ATIDĖTI ĮSIPAREIGOJIMAI: SĄSKAITOS CHARAKTERISTIKOS IR PAVYZDŽIAI - DUDAS - 2025

Atidėtas atsakomybė yra pinigų, kad bendrovė gauna iš kliento, kaip išankstinio mokėjimo už tam tikrą produktą ar paslaugą. Jis įtraukiamas į balansą kaip įsipareigojimas iki prekės ar paslaugos pristatymo.

Taip yra todėl, kad įmonei tektų grąžinti pinigus, jei ji neišlaiko savo susitarimo pabaigos. Taigi tai yra įsipareigojimas, kurio neprivaloma panaikinti iki vėlesnio laikotarpio.

Šaltinis: pixabay.com

Jei atidėjimas yra ilgesnis nei vieneri metai, tada įsipareigojimas įmonės balanse klasifikuojamas kaip ilgalaikis įsipareigojimas. Atidėtasis įsipareigojimas taip pat vadinamas atidėtuoju kreditu arba atidėtomis pajamomis.

Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai yra sukuriami, kai pajamų mokesčio suma yra didesnė už mokėtiną mokestį. Tai gali atsitikti tada, kai nuostoliai ar išlaidos yra atskaitytini nuo mokesčių, prieš tai pripažįstant pelno (nuostolių) ataskaitoje.

Atidėtojo įsipareigojimo sąskaitų charakteristikos

Ilgalaikiai atidėtieji įsipareigojimai yra įsipareigojimai, kurių terminas nėra einamasis ataskaitinis laikotarpis.

Jie yra apskaitomi kaip įsipareigojimai balanse kartu su kitais ilgalaikiais skoliniais įsipareigojimais, kol jie bus sumokėti. Pelno (nuostolių) ataskaitoje jie pateikiami kaip nuostoliai.

-Atliktų įsipareigojimų suma

Iš anksto gautos pajamos

Atitinka iš anksto gautas pajamas, tokias kaip komisiniai, palūkanos, rinkliavos, nuoma, gabenimas, techninės paslaugos, gabenimas ir krovinių gabenimas, pensijos ir mokslas, tranzitu jau parduotos prekės, administravimo mokesčiai ir kita.

Reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad iškilus nenumatytam atvejui nepavyks pristatyti prekės ar suteikti paslaugos, įmonė turi laikyti turimus pinigus galimam grąžinimui.

Išmokos dalimis

Tam tikromis aplinkybėmis įmonės, vykdančios pardavimus išsimokėtinai, gali uždirbti iš pardavimo gautą pelną kaip atidėtą bendrąjį pelną ir proporcingą viso laikotarpio pelno dalį realizuoti kaip pelną per laikotarpį tik tada, kai susigrąžina parduodamą portfelį.

Atidėti mokesčiai

Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas užfiksuoja tai, kad dėl sandorio, vykusio einamuoju laikotarpiu, pavyzdžiui, gautinos išsimokėtinai, įmonei ateityje teks mokėti daugiau pajamų mokesčių.

Tai mokestis, kuris turi būti sumokėtas už einamąjį laikotarpį, tačiau dar nesumokėtas. Atidėjimas atsiranda dėl laiko skirtumo tarp mokesčio registravimo ir faktiškai jo sumokėjimo.

-Atidėtas mokesčio įsipareigojimas

Apskritai apskaitos taisyklės skiriasi nuo šalies mokesčių įstatymų. Dėl to skiriasi pajamų mokesčio sąnaudos, pripažintos pelno (nuostolių) ataskaitoje, ir faktinė mokesčių suma, kurią reikia sumokėti mokesčių administratoriui.

Įmonės pelnas prieš apmokestinimą, nurodytas pelno (nuostolių) ataskaitoje, gali būti didesnis nei apmokestinamasis pelnas, pateiktas mokesčių deklaracijoje. Dėl šio skirtumo susidaro atidėtojo mokesčio įsipareigojimai.

Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas yra sukuriamas, kai pajamos ar sąnaudos pripažįstamos pelno (nuostolių) ataskaitoje prieš sumokant mokesčius.

Pavyzdžiui, įmonė, uždirbanti metus grynojo pelno, žino, kad ji turės mokėti mokesčius už tą įmonių pelną. Kadangi mokestinė prievolė taikoma einamaisiais metais, taip pat turi būti atspindėtos to paties laikotarpio išlaidos.

Tačiau mokestis nebus sumokėtas iki kitų kalendorinių metų. Norint ištaisyti laiko skirtumą tarp to, kas įrašoma, ir faktiškai sumokėto mokesčio, mokestis įrašomas kaip atidėtojo mokesčio įsipareigojimas.

Pavyzdžiai

Bendras atidėtojo mokesčio įsipareigojimų šaltinis yra pardavimas išsimokėtinai, tai yra pajamos, pripažįstamos, kai verslas parduoda savo produktus kreditu, kad ateityje būtų sumokėta lygiomis dalimis.

Pagal apskaitos taisykles bendrovei leidžiama pripažinti visas pajamas, gautas pardavus prekes išsimokėtinai išsimokėtinai, o mokesčių įstatymai reikalauja, kad įmonė pripažintų pajamas sumokant įmokas.

Tai sukuria laikiną teigiamą skirtumą tarp įmonės apskaitinio pelno ir apmokestinamojo pelno, taip pat atidėtojo mokesčio įsipareigojimą.

Nusidėvėjimo išlaidos

Kitas atidėtojo mokesčio įsipareigojimų sudarymo šaltinis yra skirtingas požiūris į nusidėvėjimo sąnaudas mokesčių įstatymuose ir apskaitos standartuose.

Tai atsitinka, kai verslas naudoja pagreitintą nusidėvėjimo metodą mokesčių atskaitomybėje ir naudoja tiesioginį nusidėvėjimą pelno (nuostolių) ataskaitoje.

Turto nusidėvėjimo sąnaudos finansinės atskaitomybės tikslais paprastai apskaičiuojamos tiesiogiai proporcingu metodu, o mokesčių teisės aktai leidžia naudoti pagreitinto nusidėvėjimo metodą.

Kadangi tiesinis metodas sukuria mažesnį nusidėvėjimą, palyginti su pagreitintu metodu, įmonės apskaitinis pelnas laikinai yra didesnis nei jos apmokestinamasis pelnas.

Bendrovė pripažįsta skirtumą tarp apskaitinio pelno prieš apmokestinimą ir apmokestinamojo pelno, naudojant atidėtųjų mokesčių įsipareigojimą.

Bendrovei toliau skaičiuojant savo turto nusidėvėjimą, sumažėja skirtumas tarp tiesinio ir pagreitinto nusidėvėjimo. Atidėtojo mokesčio įsipareigojimo suma palaipsniui eliminuojama naudojant įskaitymo apskaitos įrašus.

ABC įmonė

Žemiau yra „ABC Company“ pelno (nuostolių) ataskaita finansinės atskaitomybės tikslais. Pajamų ir išlaidų numeriai nebuvo pakeisti, kad būtų galima pabrėžti atidėtojo mokesčio įsipareigojimo sąvoką.

Manoma, kad nusidėvėjusio turto vertė yra 1 000 USD, o jo naudingo tarnavimo laikas yra treji metai. Jis nudėvimas naudojant tiesinį nusidėvėjimo metodą:

- 1 metai: 333 USD.

- 2 metai: 333 USD.

- 3 metai: 334 USD.

Reikėtų pažymėti, kad mokesčių išlaidos per trejus metus yra 350 USD, paryškintos geltonai.

Dabar tarkime, kad mokesčių deklaravimo tikslais verslas naudoja pagreitinto nusidėvėjimo metodą. Nusidėvėjimo profilis atrodo taip:

- 1 metai: 500 USD.

- 2 metai: 500 USD.

- 3 metai: 0 USD.

Pažymima, kad mokestis, mokamas už 1 metus, yra 300 USD, už 2 metus - 300 USD, o už 3 metus - 450 USD.

Kai finansinei atskaitomybei ir mokesčių tikslams naudojami du skirtingi nusidėvėjimo tipai, susidarys atidėtasis įsipareigojimas.

Nuorodos

1. Nemokamas žodynas (2019). Atidedama atsakomybė. Paimta iš: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Stevenas Braggas (2018). Atidedama atsakomybė. Apskaitos įrankiai. Paimta iš: accountingtools.com.
3. Will Kenton (2018 m.). Atidėtas ilgalaikės atsakomybės mokestis. Paimta iš: invespedia.com.
4. Julija Kagan (2018 m.). Atidėtoji mokesčių prievolė. Investopedija. Paimta iš: invespedia.com.
5. „Wall Street Mojo“ (2019 m.). Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai. Paimta iš: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019 m.). Atidėti įsipareigojimai. Ekonomika. Paimta iš: ekonomipedia.com.