LANKSTUS BIUDŽETO SUDARYMAS: FUNKCIJOS, PATARIMAI IR PAVYZDYS - DUDAS - 2025

Lanksti biudžetas yra biudžetas, kuris nustato su pokyčiais veiklos apimtis (kiekis gaminamas, parduotas kiekis, ir tt). Apskaičiuokite skirtingus kintamųjų išlaidų išlaidų lygius, atsižvelgiant į faktinių pajamų pokyčius.

Rezultatas yra įvairus biudžetas, atsižvelgiant į realų veiklos lygį. Lankstus biudžetas yra sudėtingesnis ir naudingesnis nei statiškas biudžetas, kurio dydis išlieka fiksuotas, neatsižvelgiant į vykdomos veiklos apimtį.

Esminis lankstaus biudžeto apibrėžimas yra tas, kad biudžetas yra mažai naudingas, nebent išlaidos ir pajamos yra susijusios su faktine gamybos apimtimi. Todėl biudžetas galėtų būti parengtas įvairiems veiklos lygiams; pavyzdžiui, 80%, 90% ir 100% pajėgumų panaudojimas.

Taigi, kad ir koks iš tikrųjų pasiektas išvesties lygis, jį galima palyginti su tinkamu lygiu. Lankstus biudžetas suteikia įmonei įrankį, skirtą palyginti faktinius ir biudžetinius rezultatus įvairiuose veiklos lygmenyse.

charakteristikos

Taikant lankstų biudžetą, faktinės pajamos ar kitos veiklos priemonės įvedamos pasibaigus apskaitiniam laikotarpiui ir sukuriamas specialus šių verčių biudžetas.

Šis požiūris skiriasi nuo bendro statinio biudžeto, kuriame yra tik fiksuotos sumos, kurios nesiskiria nuo faktinių pajamų lygio.

„Biudžeto ir faktinio“ ataskaitose pagal lankstų biudžetą paprastai rodomi daug aktualesni skirtumai, nei gaunant pagal statinį biudžetą, nes tiek biudžete numatytos, tiek faktinės išlaidos yra pagrįstos ta pačia veiklos priemone.

Privalumas

Naudojimas kintamų išlaidų aplinkoje

Tai ypač naudinga įmonėse, kuriose išlaidos yra glaudžiai susijusios su verslo veiklos lygiu, pavyzdžiui, mažmeninės prekybos aplinkoje, kur pridėtines išlaidas galima atskirti ir traktuoti kaip fiksuotas sąnaudas, o prekių savikaina yra tiesiogiai susijusios su pajamomis.

Našumo matavimas

Kadangi lankstus biudžeto sudarymas yra koreguojamas atsižvelgiant į veiklos lygį, tai yra geras įrankis vadovų veiklos įvertinimui - biudžetas turėtų būti tiksliai suderintas su lūkesčiais bet kokio lygio veiklos lygmenyse.

Trūkumai

Formuluotė

Gali būti sunku suformuluoti ir valdyti lankstų biudžetą. Viena jo formulavimo problemų yra ta, kad daugelis išlaidų nėra visiškai kintamos; vietoj to, jie turi fiksuotų išlaidų komponentą, kuris turi būti apskaičiuotas ir įtrauktas į biudžeto formulę.

Taip pat daug laiko galima praleisti kuriant išlaidų formules. Tai yra daugiau laiko, nei darbuotojai gali skirti biudžeto sudarymo proceso viduryje.

Uždarymo vėlavimas

Į apskaitos programinę įrangą negalima įkelti lankstaus biudžeto, kad būtų galima palyginti su finansinėmis ataskaitomis.

Apskritai buhalteris turi laukti, kol pasibaigs finansinės atskaitomybės laikotarpis. Tada į biudžeto šabloną įvedate pajamas ir kitas veiklos priemones. Galiausiai iš modelio išgauna rezultatus ir įkelia juos į apskaitos programinę įrangą.

Tik tada galima išleisti finansines ataskaitas, kuriose pateikiamas biudžetas, palyginti su faktine informacija, su skirtumais tarp jų.

Pajamų palyginimas

Lanksčiame biudžete numatytos pajamos nėra lyginamos su faktinėmis pajamomis, nes abu skaičiai yra vienodi. Modelis yra skirtas palyginti faktines išlaidas su numatomomis išlaidomis, o ne palyginti pajamų dydį.

Taikymas

Kai kurios įmonės turi tiek mažai kintamų išlaidų, kad sukurti lankstų biudžetą nėra prasmės. Vietoj to, jie turi daug fiksuotų pridėtinių išlaidų, kurios nesikeičia dėl aktyvumo lygio.

Šioje situacijoje nėra prasmės kurti lankstaus biudžeto, nes rezultatas nesiskirs nuo statiško biudžeto.

Kaip tai padaryti?

Kadangi fiksuotos išlaidos nesikeičia atsižvelgiant į trumpalaikės veiklos svyravimus, galima pastebėti, kad lankstus biudžetas iš tikrųjų susideda iš dviejų dalių.

Pirmasis yra fiksuotas biudžetas, kurį sudaro fiksuotos išlaidos ir fiksuotas pusiau kintamų išlaidų komponentas. Antroji dalis yra tikrai lankstus biudžetas, kurį sudaro tik kintamos išlaidos. Lanksčiam biudžetui sudaryti būtini šie žingsniai:

- Visos fiksuotos išlaidos yra nurodytos ir atskirtos biudžeto modelyje.

- Nustatykite, kokiu mastu kinta visos kintamos išlaidos, keičiantis veiklos lygiui.

- Sukuriamas biudžeto modelis, kai fiksuotosios išlaidos yra „įterptos“ į modelį, o kintamos išlaidos išreiškiamos kaip veiklos lygio procentai arba kaip veiklos lygio vienetinės išlaidos.

- Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, į modelį įvedamas tikrasis veiklos lygis. Tai atnaujina kintamas sąnaudas lanksčiame biudžete.

- Už baigtą laikotarpį susidaręs lankstus biudžetas įrašomas į apskaitos sistemą, kad būtų galima palyginti jį su faktinėmis išlaidomis.

Pavyzdys

Tarkime, gamintojas nustato, kad jo kintamos elektros energijos ir kitų gamykloje tiekiamų medžiagų išlaidos yra maždaug 10 USD už mašinos naudojimą per valandą (HM-Machine Hour). Taip pat žinoma, kad gamyklos priežiūra, nusidėvėjimas ir kitos fiksuotos išlaidos siekia 40 000 USD per mėnesį.

Paprastai gamybos įranga per mėnesį dirba nuo 4000 iki 7000 valandų. Remiantis šia informacija, lankstus kiekvieno mėnesio biudžetas būtų 40 000 USD + 10 USD už HM.

Dabar mes iliustruosime lankstų biudžeto sudarymą, naudodami tam tikrus duomenis. Jei reikalaujama, kad gamybos komanda sausį dirbtų 5000 valandų, sausio mėnesio biudžetas bus 90 000 USD (fiksuotas 40 000 USD + 10 x 5 000 HM).

Kadangi įranga turi veikti vasario mėnesį 6300 valandų, lankstus vasario mėn. Biudžetas bus 103 000 USD (fiksuota 40 000 USD + 10 x 6 300 HM).

Jei kovas reikalauja tik 4100 mašinų valandų, lankstus kovo mėn. Biudžetas bus 81 000 USD (fiksuotas 40 000 USD + 10 USD x 4100 HM).

išvada

Jei reikalaujama, kad gamyklos vadovas sunaudotų daugiau mašinų valandų, prasminga padidinti gamyklos vadovo biudžetą, kad būtų padengtos papildomos elektros ir tiekimo išlaidos.

Vadybininko biudžetas taip pat turėtų sumažėti, kai sumažėja poreikis valdyti įrangą. Trumpai tariant, lankstus biudžeto sudarymas suteikia geresnę galimybę planuoti ir kontroliuoti nei statiškas biudžetas.

Nuorodos

1. Haroldas Averkampas (2018). Kas yra lankstus biudžetas? Apskaitos treneris. Paimta iš: accountingcoach.com.
2. Stevenas Braggas (2017). Lankstus biudžetas. Apskaitos įrankiai. Paimta iš: accountingtools.com.
3. Edu šaltinis (2014). Lankstus biudžeto apibrėžimas, fiksuotas biudžetas, lankstus biudžetas. Paimta iš: edu-resource.com.
4. Mano buhalterijos kursai (2018 m.). Kas yra lankstus biudžetas? Paimta iš: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Lankstus biudžeto sudarymas: prasmė ir trūkumai. Apskaitos pastabos. Paimta iš: accountingnotes.net.