EKONOMINĖ ESMĖ: KAS TAI YRA, AIŠKINIMAS IR PAVYZDŽIAI - ARTE - 2025

Ekonominė esmė yra JAV mokesčių teisės doktrina, pagal kurią sandoris būtų laikomas galioja turi tiek didelę paskirtį, iš to sumažinti mokestines prievoles, kaip papildomą ekonominio efekto į mokesčių poveikį.

Šią doktriną naudoja Vidaus pajamų tarnyba (IRS), norėdama nustatyti, ar mokesčių slėptuvės, kurios yra strategijos, kuriomis siekiama sumažinti mokesčių prievoles, piktnaudžiauja mokesčių įstatymais.

Šaltinis: pixabay.com

Kad sandoris būtų įvykdytas, jis turi pakeisti mokesčių mokėtojo ekonominę situaciją ir reikšmingą poziciją, išskyrus poveikį mokesčiui. Be to, mokesčių mokėtojas turėjo turėti svarbų tikslą dalyvauti sandoryje, išskyrus poveikį mokesčiui.

Ekonominio turinio doktrina ilgą laiką buvo mokesčių įstatymų dalis. Nors IRS ir teismai ji buvo kodifikuota tik 2010 m. Vidaus pajamų kodekse, ji daugelį metų taikė doktriną, kad nekreiptų dėmesio į nustatytus reikalavimus neatitinkančius sandorius.

Kokia ekonominė esmė?

Ekonominės esmės doktrinos genezė yra bendrosios teisės doktrina, atmetanti mokestines lengvatas, susijusias su sandoriu, jei manoma, kad sandoris neturi ekonominio pagrindo ar komercinio tikslo.

Sąvoka „ekonominė medžiaga“ reiškia tikrąją veiklą ir veiksmingą vaidmenį, kurį verslas vaidina platesniame tarptautiniu mastu veikiančios organizacijos kontekste.

Pvz., Ar Šveicarijoje ar kitoje šalyje įsikūrusi įmonė iš ekonominės perspektyvos yra tikrai būtina į bendrą organizacijos struktūrą?

Mokesčių planavimo įmonės

Visame pasaulyje yra įsteigta nemažai tarptautinių mokesčių planavimo struktūrų, tokių kaip finansų bendrovės, kontroliuojančiosios įmonės ir prekybos bendrovės.

Tai daroma siekiant gauti naudos iš kitų užsienio jurisdikcijų mokesčių įstatymų. Tai taip pat daroma siekiant pasinaudoti palankiomis dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių, pasirašytų tarp dviejų šalių, sąlygomis.

Pavyzdžiui, taip gali būti tuo atveju, kai šalis A nėra pasirašiusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties su šalimi B. Todėl C šalyje yra paduodama papildoma įmonė, kurią turi ir šalis A, ir šalis B. pasirašytos naudingo dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys.

Vienintelis C šalyje įsisteigusio juridinio asmens tikslas yra pasinaudoti palankiomis sąlygomis, taikomomis dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartims. Tačiau dėl jokio ekonominio poreikio tokio tipo intervencinei struktūrai dažnai trūksta tikros ekonominės veiklos.

Todėl užsienio subjektai dažnai steigiami dėl finansinių ir (arba) mokesčių sumetimų, bet ne tiek dėl to, kad jie iš tikrųjų yra „ekonomiškai“ reikalingi įmonės veiklai visame pasaulyje.

Interpretacija

Ekonominės esmės doktrina yra teisminė teisės doktrina, neleidžianti suteikti sandorio mokestinės naudos, jei jis neturi ekonominio turinio ar komercinio tikslo.

Ši doktrina buvo kodifikuota 2010 m., 7701 skirsnio o punkte, kuriame apibrėžta, kad sandoris turi ekonominę prasmę tik tuo atveju, jei:

- Sandoris smarkiai keičia mokesčių mokėtojo ekonominę padėtį, išskyrus jo mokestinį poveikį.

- Be šių mokesčių padarinių, mokesčių mokėtojas turi svarbų tikslą įvykdyti sandorį.

Vidaus pajamų tarnyba nustato, kad tam, kad būtų galima nustatyti, ar ekonominio turinio doktrina taikoma sandoriui, ji turi apimti visus atitinkamus faktinius normalaus bet kokio investavimo, plano ar susitarimo apmokestinimo būdus.

Plano žingsnių įtraukimas

Sandoris taip pat turi apimti visus veiksmus, kurie vykdomi kaip plano dalis. Faktai ir aplinkybės lems, ar plano veiksmai bus naudojami apibrėžti sandorį, ar ne.

Kai planas sukuria mokestinę naudą ir susieja veiksmus su bendru tikslu, IRS tai apibrėš kaip operaciją, jei visi veiksmai bus įtraukti kartu.

Kiekvienas žingsnis bus svarstomas analizuojant, ar visam sandoriui trūksta ekonominės prasmės. Jei žingsnių seka apima vieną žingsnį, pagrįstą mokesčiais, o tai nėra būtina norint pasiekti neapmokestinimo tikslą, IRS už sandorį nubaus.

Šios taisyklės taikomos sandoriams, sudarytiems po 2010 m. Kovo 30 d. Tai yra data, kurią paskelbtas 7701 skirsnio o punktas.

Pavyzdžiai

Akcininkų bazės tobulinimo struktūros

Iš esmės tai yra sandorių serija, vykdoma siekiant padidinti įmonių akcijų bazę. Taip siekiama sumažinti bet kokį kapitalo prieaugį, parduodant akcijas.

Reguliuojamos palūkanų normos skolos struktūra

Tai yra sandoriai, kurie patiria nuostolius keičiantis valiutoms. Jie yra skirti kompensuoti pelną, gautą pardavus verslą, nesusijusį su ta birža.

Svertinės investicinių mainų bazės

Tai apima labai sudėtingas sujungtų operacijų serijas. Tai reiškia, kad dukterinė įmonė parduoda beveik visą savo turtą iš nemažo pelno. Po to bus galima nusipirkti ir parduoti skaitmeninės užsienio valiutos opcionus.

Tuomet dukterinė įmonė su šiomis galimybėmis sudaro bendrovę, kurios savininkė yra ji. Tuo pat metu ši įmonė perka korporacijų, kurių nėra akcijų rinkoje, akcijas.

Vėliau, kai ši įmonė likviduos dukterinės įmonės akcijas, kad turėtų savo akcijų bazę, ji, pardavusi akcijas, patirs nuostolių. Taigi jis kompensuoja pelną, gautą iš ankstesnio dukterinės įmonės turto pardavimo.

Skolos sandoriai

Tai yra neįvykdytų skolų sandoriai. Šiuo atveju bankrutuojantis mažmenininkas atsisako savo blogos skolos, susijusios su bankrotu.

Jie pristatomi į akcinę bendrovę (SRL), kurios specifinė funkcija yra gautinų sumų rinkimas. Mainais jis gauna daugumą šios bendrovės akcijų.

Vėliau mažmenininkas keičiasi savo interesais LLC grynaisiais. Pateikia LLC dalį tų sąskaitų, gautinų už daugumą akcijų kitose naujai įsteigtose LLC.

Tada investuotojai parduoda savo akcijas šiose LLC per papildomą LLC bendrovių sluoksnį, kuris veikia kaip kontroliuojančiosios bendrovės.

Susijusių SRL rinkinys reikalauja pervesti gautinas sumas, atsižvelgiant į jų nominalią vertę. Nurašykite tas gautinas sumas kaip blogą skolą, padarydami nuostolius investuotojams.

Galiausiai, pirminis aukščiausio lygio SRL skelbia nuostolius dėl vėlesnio akcijų pardavimo vėliau kontroliuojančioms įmonėms.

Nuorodos

1. Vikipedija, nemokama enciklopedija (2018 m.). Ekonominė esmė. Paimta iš: en.wikipedia.org.
2. Ekonominė-esmė (2018). Kas yra ekonominė esmė? Paimta iš: economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Pranešimas apibrėžia ekonominės esmės doktrinos terminus. Buhalterinės apskaitos žurnalas. Paimta iš: journalofaccountancy.com.
4. Deividas Klasingas (2014). Kas yra ekonominės medžiagos doktrina? „Klasing Associates“. Paimta iš: klasing-associates.com.
5. Peterio H. Blessing (2018 m.). Kodifikuota ekonominės medžiagos doktrina. „Columbia Journal of Tax Law“. Paimta iš: taxlawjournal.columbia.edu.