NEAPDOROTOS SKOLOS: CHARAKTERISTIKOS, ĮVERTINIMAS IR PAVYZDŽIAI - DUDAS - 2025

Į Beviltiškai sąskaitos yra gautinų sumų atitinkantis kredito pardavimo, paskolų ar kitų skolų, kurios beveik neturi mokama skolininko bendrovei galimybę. Deja, ne visi klientai, perkantys kreditą, mokės įmonėms skolingus pinigus.

Sąskaita gali būti neišieškoma dėl daugelio priežasčių, tokių kaip skolininko bankrotas, nesugebėjimas surasti skolininko, skolininko apgaulė arba tinkamų dokumentų, patvirtinančių skolos egzistavimą, nebuvimas.

Šaltinis: pixabay.com

Kai nuspręsta, kad gautina sąskaita yra neatgautina, iš jos negalima tikėtis jokios ekonominės naudos ateityje. Tai nebeatitinka turto, todėl turi būti nutraukta jo pripažinimas.

Blogos skolos yra turto praradimas ir pajamų sumažėjimas, kuris apskaitoje nurodomas kaip sąnaudos, žinomos kaip blogos skolos išlaidos.

Parduoti kreditu

Tam tikra suma blogų skolų laikoma įprasto verslo operacijos dalimi.

Tai neturėtų atgrasyti įmonių pardavinėti savo produktus kreditais, nes jei įmonės nustos prekiauti kreditais dėl baimės turėti blogas sąskaitas, geri klientai taip pat bus atmesti, o daugelis pardavimo galimybių bus prarastos.

Todėl įmonės taiko patikimą kredito politiką, kad padidintų kreditų pardavimo naudą.

charakteristikos

Blogos skolos išlaidos yra gautinų sumų suma, kuri laikoma neišieškoma. Išmokėtų beviltiškų skolų suma yra vieno iš dviejų būdų rezultatas:

Tiesioginio atšaukimo metodas

Kai bus patikrinta, ar konkretaus kliento sąskaita nebus apmokėta, sąskaitos faktūros suma bus nurašyta tiesiogiai nepagrįstų skolų sąskaita.

Todėl konkreti gautina suma iš apskaitos įrašų pašalinama, kai galutinai nustatoma, kad ji gali būti neatgaunama. Tiesioginio atšaukimo metodo įvestis yra tokia:

Šis įrašas sumažina gautinų sumų daiktą, kurio negalima surinkti. Debetas eina į išlaidų sąskaitą: Blogos skolos išlaidos.

Svarbus apskaitos principas yra suderinamumo sąvoka. Tai yra, išlaidos, susijusios su pajamų generavimu, turi būti nurodomos tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu kaip ir pajamos.

Kadangi įmonė gali bandyti surinkti skolingus pinigus per kelis mėnesius, tiesioginio nurašymo metodas pažeidžia nuoseklumo principą, todėl jis neturėtų būti naudojamas vertinant gautinas sumas finansinėse ataskaitose.

Aprūpinimo metodas

Kai apskaitomi pardavimo sandoriai, taip pat įrašoma suma, susijusi su blogos skolos išlaidomis, nes teoriškai apytikslę blogos skolos sumą galima nustatyti remiantis istoriniais rezultatais.

Tai įrašoma kaip debetas iš abejotinų sąskaitų išlaidų sąskaitos ir kreditas į abejotinų sąskaitų aprūpinimo sąskaitą.

Nesumokėtų gautinų sumų faktinis pašalinimas atliekamas vėliau, sumažinant atidėjimų sąskaitoje esančią sumą. Tai nėra pardavimų sumažėjimas.

Blogų skolų išlaidų apskaičiavimas atidėjimų sudarymo metodu gali būti įvertintas keliais būdais.

Išmoka už abejotinas sąskaitas

Kredito pardavimo metodo procentinė dalis

Remiantis istoriniais duomenimis, šis metodas automatiškai įvertina kredito pardavimo procentą kaip išlaidas.

Tarkime, kad įmonė kiekvieną savaitę rengia finansinę atskaitomybę. Jūsų ankstesnė patirtis rodo, kad 0,3% jūsų kredito pardavimų niekada nebus surinkta.

Taikydama procentinį kredito pardavimo metodą, įmonė automatiškai priskaičiuoja 0,3% kiekvienos savaitės kredito pardavimo nuostolingų skolų sąskaita ir kredituoja ją kaip pašalpą už abejotinas sąskaitas.

Tarkime, kad šią savaitę ši įmonė parduoda 500 000 USD kreditą. Apskaičiuojamos 1500 USD (0,003 x 500 000 USD) blogos skolos išlaidos ir užregistruojamas šis žurnalo įrašas:

Kreditų pardavimo metodo procentinė dalis yra nukreipta į pelno (nuostolių) ataskaitą ir nuoseklumo principą. 500 000 USD pardavimo pajamos iškart derinamos su 1500 USD nemokių skolų sąskaita.

Jei esate naujas verslas, galbūt galėsite apskaičiuoti savo blogų skolų išlaidas naudodami pramonės vidurkį, kol galėsite sukurti savo patirties lygį.

Galiojimo laikas

Suskirstykite gautinas sumas į skirtingas terminų grupes. Taikant šį metodą, kuo ilgesnis laikotarpis yra gautas už sąskaitą, tuo mažesnė tikimybė ją surinkti.

Atidėjinys abejotinoms sąskaitoms apskaičiuojamas remiantis gautinų sumų procentine dalimi, kuri laikoma neatgautina kiekvienoje terminų grupėje.

Šis procentinis dydis kiekvienoje terminų grupėje paprastai yra skirtingas ir apskaičiuojamas remiantis ankstesne patirtimi ir dabartinėmis ekonominėmis sąlygomis tose srityse, kuriose įmonė veikia.

Apskaičiuotas kiekvienos terminų grupės nesurinktas procentas yra taikomas visai gautinų sumų toje grupėje sumai, kad būtų galima apskaičiuoti nesurinktą sumą iš grupės.

Numatomos visų terminų grupių blogos skolos yra apskaičiuojamos atskirai ir sudedamos, kad būtų galima rasti bendrą apskaičiuotą blogų skolų sumą.

Ši bendra apskaičiuota nesurinkta suma atspindi būtiną abejotinų sąskaitų atidėjinį laikotarpio pabaigoje.

Nekokybiškos skolos balanse

Gautinos sąskaitos yra žinomos kaip kontrolinės sąskaitos. Tai reiškia, kad visų individualių indėlininkų sąskaitų suma turi būti lygi gautinų sumų likutiui.

Įvertinant gautinas sumas, kurios parodomos įmonės balanse, naudojamos blogos skolos.

Kai klientas perka kreditą iš tiekėjo, tą sumą tiekėjas įrašo į gautinas sąskaitas. Mokėjimo sąlygos skiriasi, tačiau dauguma bendrovių sumoka per 30–90 dienų.

Jei klientas nesumoka po trijų mėnesių, suma paskirstoma gautinoms sąskaitoms. Jei praeis daugiau laiko, teikėjas galėtų ją priskirti prie „abejotinos“ sąskaitos.

Tada įmonė gali nuspręsti apmokestinti pelno (nuostolių) ataskaitą kaip nuostolingos skolos sąskaitą.

Blogos skolos išlaidų sąskaita yra pelno (nuostolių) ataskaitos elementas tos finansinės ataskaitos veiklos sąnaudų skyriuje.

Blogos sąskaitos atšaukimas

Įrašas panaikinti blogą skolą turi įtakos tik balanso sąskaitoms: nurašymui už abejotinas sąskaitas ir gautinų sumų kreditui.

Pelno (nuostolių) ataskaitoje nėra apskaitomos jokios išlaidos ar nuostoliai. Taip yra todėl, kad šis nurašymas yra „padengtas“ ankstesniuose įvertintų blogų skolų išlaidų koregavimo įrašuose.

Nuostata

Norėdami kompensuoti tiesioginio nurašymo metodo problemą, buhalteriai sukūrė skirtingus paskirstymo būdus, kaip padengti blogas skolas.

Atidėjimų sudarymo metodas naudoja blogų skolų, dar vadinamų blogų skolų sąnaudomis, sąmatą. Šis metodas neprognozuoja, kurios individualios sąskaitos bus atšauktos.

Dėl šios priežasties gautinų sumų koregavimas atliekamas naudojant atidėjimą kaip prieštaringą turto sąskaitą abejotinoms sąskaitoms. Ši priešpriešinė sąskaita vadinama: „Atidėjimas nesurinktoms sąskaitoms“.

Tai leidžia įmonėms balanse parodyti gautinas sumas kaip: „Grynoji galimo realizavimo vertė“.

Atidėjimų sudarymo metodas turėtų būti visada naudojamas, išskyrus tuos atvejus, kai blogos skolos nėra reikšmingos. Ji taip pat neapmokestinama mokesčių tikslais, kai mokesčių įstatymai numato, kad turi būti naudojamas tiesioginio atšaukimo būdas.

Atidėjinių sudarymo metodai sudarys numatytų blogų skolų sąnaudų įrašymą tuo pačiu laikotarpiu kaip ir susiję kredito pardavimai. Tai leidžia teisingiau įvertinti neapmokėtų gautinų sumų balansą.

Pavyzdžiai

Atidėjimai kredito pardavimui

Pirmąjį A ketvirtį gautinų gautinų sumų balansas buvo 3 867 000 USD. Taikydama procentinį pardavimų metodą, įmonė A nustatė, kad blogos skolos išlaidos einamąjį ketvirtį bus 16 350 USD (2% kredito pardavimo).

Dabartinis abejotinų sąskaitų atidėjinių likutis yra 60 990 USD. Žurnalų įrašas apie blogos skolos išlaidas būtų:

Abejotinų sąskaitų atidėjinių likutis dabar bus: 60 990 USD + 16 350 USD = 77 340 USD.

Gautinų sumų grynoji galimo realizavimo vertė, kaip parodyta bendrovės A balanse, būtų:

Galiojimo laikas

„Fast Company“ suskirstė gautinas sumas į penkias terminų grupes, sudarydama tokį terminų grafiką:

Remdamasi ankstesne patirtimi ir dabartinėmis ekonominėmis sąlygomis, įmonė nustatė kredituojamų kredito nuostolių procentą kiekvienoje terminų grupėje taip:

- nesibaigęs galiojimas: 1%

- 1-30 dienų terminas: 3%

- 31–60 dienų terminas: 10%

- 61–90 dienų terminas: 20 proc.

- Daugiau nei 90 dienų terminas: 50%

Atidėjimai abejotinoms sąskaitoms 2017 m. Pabaigoje rodo 2000 USD balanso likutį.

Apskaičiuojama numatoma bendra beviltiškų skolų suma. Tai yra reikalingas atidėjimų abejotinoms sąskaitoms balansas, pagrįstas atskaitine informacija.

Remiantis aukščiau pateiktais skaičiavimais, bendra apskaičiuota nesurinktina suma metų pabaigoje yra 2 840 USD. Tai rodo būtiną abejotinų sąskaitų atidėjinį laikotarpio pabaigoje.

Kadangi įmonė jau turi 2 000 USD kredito balansą abejotinoms sąskaitoms, metinis pabaigos koregavimo įrašas bus padarytas tik 840 USD (2 840 - 2 000 USD):

Turint šį įrašą abejotinų sąskaitų atidėjinių likutis padidės nuo 2 000 USD iki 2 840 USD.

Nuorodos

1. „Investopedia“ (2018). Sąskaitos neatrenkamos. Paimta iš: invespedia.com.
2. „Money-zine“ (2018). Negautinos gautinos sąskaitos. Paimta iš: money-zine.com.
3. Haroldas Averkampas (2018). Gautinos sumos ir blogos skolos. Apskaitos treneris. Paimta iš: accountingcoach.com.
4. Apskaitos principai (2018 m.). Neatsiperkamų gautinų sumų apskaita. Paimta iš: principofaccounting.com.
5. Valdymo apskaita (2018 m.). Įvertinimas dėl abejotinų sąskaitų pagal senėjimo metodą. Paimta iš: accountingformanagement.org.
6. Stevenas Braggas (2017). Blogos skolos išlaidos. Apskaitos įrankiai. Paimta iš: accountingtools.com.
7. Johnas Cromwellas (2018 m.). Kas yra gautinos sąskaitos? Smulkusis verslas - Chronas. Paimta iš: smallbusiness.chron.com.